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文章詳情介紹：

• 1,涉嫌虛開！上市公司董事長(zhǎng)被逮捕！會(huì)計(jì)做賬一定注意這15種發(fā)票！

涉嫌虛開！上市公司董事長(zhǎng)被逮捕！會(huì)計(jì)做賬一定注意這15種發(fā)票！

虛開發(fā)票屢禁不止，上市公司的董事長(zhǎng)更是因?yàn)樘撻_發(fā)票罪被逮捕。虛開發(fā)票到底多嚴(yán)重？會(huì)計(jì)日常工作中應(yīng)該注意什么？如何防范？……

01

涉嫌虛開

上市公司董事長(zhǎng)被逮捕！

近日，小編在證券交易網(wǎng)上看到一篇公告：東海長(zhǎng)城董事長(zhǎng)因虛開發(fā)票罪被逮捕。

公開資料顯示，東海長(zhǎng)城是一家新三板上市公司，公司所處行業(yè)為石油及制品批發(fā)行業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽油、柴油等成品油及燃料油、輕循環(huán)油等非成品油及其他石油化工產(chǎn)品的批發(fā)貿(mào)易。

據(jù)悉，早在去年12月，東海長(zhǎng)城的全資子公司就曾收到了行政處理決定書，浙江新智石化有限公司于2018年4月取得浙江兆通石油化工有限公司開具的浙江增值稅專用發(fā)票：

違法圖示：

最終結(jié)果：

導(dǎo)致少繳增值稅 3,951,585.19 元，城市維護(hù)建設(shè)稅 276,610.96 元，教育費(fèi)附加 118,547.56 元、地方教育附加 79,031.70 元。

目前，該公司的董事長(zhǎng)已經(jīng)辭職。

虛開發(fā)票罪為什么會(huì)如此嚴(yán)重？到底是什么是虛開發(fā)票？我們會(huì)計(jì)日常工作需要注意什么？小編跟大家好好說(shuō)一說(shuō)。

02

金稅四期要上線！

“虛開虛抵”發(fā)票的行為必須收手了！

早在2022年9月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍就宣布金稅四期即將上線。

而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。

技術(shù)加持，強(qiáng)化了內(nèi)容控制監(jiān)督。我們猜想，外部隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的成熟也會(huì)不斷升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來(lái)越嚴(yán)。

提醒各位老板和會(huì)計(jì)，稅局以票控稅，查稅必查票！虛開發(fā)票是紅線，一定不能碰！

一、虛開發(fā)票如何認(rèn)定?

1、沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)開發(fā)票屬于虛開

①不管是為他人、為自己開這種發(fā)票屬于虛開，當(dāng)中間人介紹虛開發(fā)票也不行，甚至接受虛開發(fā)票的行為也不可以！

②環(huán)開、對(duì)開發(fā)票，即A公司B公司互相開票，雖然沒(méi)有少交稅，但是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，也屬于虛開發(fā)票！詳情如圖所示：

2、有真實(shí)業(yè)務(wù)，但是開具的發(fā)票上項(xiàng)目、數(shù)量或金額與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，屬于虛開

例如：明明是購(gòu)買的煙酒，卻開辦公用品的發(fā)票，或者只是籠統(tǒng)的名稱，沒(méi)有明細(xì)，這些都屬于虛開發(fā)票。

3、三流不一致的發(fā)票，交易不真實(shí)的屬于虛開

三流不一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流不統(tǒng)一。因?yàn)槎惥植榘l(fā)票的時(shí)候要看證據(jù)鏈條，比對(duì)銀行賬戶的資金流，貨物的流向與發(fā)票上是否一致，以此來(lái)判斷交易是否真實(shí)?，F(xiàn)在還會(huì)加上合同流，也就是要求四流一致。四流不一致的發(fā)票很可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。

二、虛開發(fā)票有什么后果？

虛開發(fā)票的后果如此嚴(yán)重，而且善意取得虛開的專用發(fā)票不能補(bǔ)開的情況下是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能在所得稅前扣除！今后會(huì)計(jì)收到發(fā)票時(shí)一定要仔細(xì)審核，不合規(guī)的發(fā)票一律退回。

03

會(huì)計(jì)需注意

15種發(fā)票都不能入賬，收到一律退回！

一、沒(méi)有交易，完全虛開的發(fā)票，不能入賬！退回！

這種發(fā)票入賬了，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，還涉嫌犯罪。

二、都2023年了，增值稅普通發(fā)票還沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國(guó)稅局2017年16號(hào)公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票項(xiàng)目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒(méi)有具體明細(xì)的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費(fèi)用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過(guò)稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費(fèi)用都開成辦公用品，這樣會(huì)使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

四、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來(lái)的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說(shuō)的退回的清單是自制清單，非稅控設(shè)備中打印的清單不能報(bào)銷。如果是通過(guò)稅控系統(tǒng)開具，但是是由A4打印的，可以入賬。

提示：同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣，增值稅電子專用發(fā)票也能開具銷貨清單。

五、發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開！

發(fā)票備注欄填寫時(shí)需要注意什么呢？我們給總結(jié)了10個(gè)細(xì)節(jié)！

六、發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

七、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

八、代開的專用發(fā)票沒(méi)有蓋本公司的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

代開普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

九、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××省（區(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為入賬憑證哦~

十、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，還有2022年開始試點(diǎn)的數(shù)電票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目名稱”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的，1、沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，這種發(fā)票不能入賬！

2、商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱不正確的，如出現(xiàn)“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！

因此會(huì)計(jì)同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

十一、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

十二、成品油發(fā)票左上角沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字的，不能入賬！退回！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說(shuō)明發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能入賬！

注意：增值稅卷票沒(méi)有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十三、成品油發(fā)票“單位欄”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

開具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為入賬憑證。

十四、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

成品油發(fā)票，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。否則不能作為入賬憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

十五、適用稅率選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

比如某公司兼營(yíng)業(yè)務(wù)，既賣商品又提供服務(wù)，會(huì)計(jì)手抖選錯(cuò)稅率。發(fā)票稅率開錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能入賬，也不能作為扣稅憑證。

04

如何防范虛開發(fā)票？

24個(gè)發(fā)票自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要注意！

一、如何防范虛開發(fā)票？

1、交易前企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的了解。了解銷售方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評(píng)估虛開風(fēng)險(xiǎn)，警惕虛開發(fā)票。必要時(shí)登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，查詢相關(guān)信息。

2、收票時(shí)，重點(diǎn)檢查納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、稅率等是否正確，開票項(xiàng)目與實(shí)際是否相符，備注欄有無(wú)特殊要求，是否加蓋了發(fā)票專用章等。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

另外，數(shù)電票沒(méi)有發(fā)票專用章也能報(bào)銷，那么如何查驗(yàn)?zāi)兀?/strong>

單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(
https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗(yàn)全電發(fā)票信息?？梢允謩?dòng)輸入發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼等基本信息，也可以直接導(dǎo)入。

3、付款時(shí)，注意使用對(duì)公賬戶。如果對(duì)方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時(shí)，應(yīng)暫緩付款，對(duì)該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。

4、購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)。一旦對(duì)方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

二、24個(gè)發(fā)票自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

企業(yè)除了要加強(qiáng)對(duì)收取發(fā)票的檢查，還有注意對(duì)開出去發(fā)票的自查，因?yàn)槎悇?wù)局新上的“智慧稽查”+“反洗票”系統(tǒng)將跟蹤監(jiān)控開出的每一張發(fā)票！

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